Yrityksissä
tehdään tilinpäätös aina tilikauden lopussa, jolloin saadaan selville yrityksen
tulos ja varallisuus. Tilinpäätöksen edistämiseksi on kuitenkin hyvä
tarkastella tilejä kauden aika, jotta virheiden ja väärinkäytösten määrä saadaan
minimoitua.
Tilikauden aikana tehdyissä tarkistuksissa
tulisi tarkistaa kaikki erät. Olennaista on kiinnittää huomiota erityisesti
eriin, jotka sisältävät suurimmat riskit. Riskillä tarkoitetaan mahdollisia
väärinkäytöksiä tai tahallisia virheitä tai virheitä ylipäätänsä
laskentakaavoissa tai kirjauksissa. Tärkeätä on tarkistaa erät, jotka voivat
juuri virheellisesti kirjattuina vääristää tilinpäätöksen tulos
tarkoituksellisesti tai tahattomasti. Järjestelmien toimivuus sekä sisäisten
kontrollien testaaminen on merkityksellistä. Sisäisessä kontrollia tarkastaessa
kiinnitetään erityisesti huomiota väärinkäytöksiin ja mahdollisiin vaarallisiin
työyhdistelmiin. Vaarallisilla työyhdistelmillä tarkoitetaan mahdollisia
väärinkäytöksiä.
On
huomioitava, että yritysten koko vaikuttaa tarkistusten määriin, pienissä
yrityksissä tarkistus tehdään yleensä tilinpäätöksen valmistumisen jälkeen, kun
taas suuremmissa yrityksissä tarkistuksia olisi hyvä tehdä myös tilikauden
aikana.
Myynnin
osalta olennaista ja merkittävää tarkistuksen osalta on varmistaa myynti tulojen
oikeellisuus. Merkittävää on, että kaikista tavaroista on saatu
maksusuoritukset ajallaan. Tilintarkastaja ottaa kantaa siihen onko maksu
määreitä ja mahdollisia perintätoimia noudatettu, ei maksu aikojen pituuksiin. Maksuliikenteessä
tulisi tarkistaa sen asianmukaisuus, käteis- tai laskumyynnistä riippumatta.
Käteismyynnissä jokaisella myyjällä tulisi olla oma kassa. Järjestelmän tulee
olla sellainen, että virheet ovat inhimillisellä tasolla ja, että poikkeamat
voidaan välttää. Laskutusmyynnissä tulee tarkistuksessa huomioida, että tarjoukset
ja tilaukset on rekisteröity. Laskutus kirjaukset tulee tarkistaa sekä onko tavarat
lähetetty ja kirjattu lähetetyiksi. Merkityksellistä tarkistuksissa on myös,
onko saamiset yhtenäiset kirjattujen laskujen kanssa. Myyntien tarkistuksissa
voidaan käyttää analyyttistä menetelmää, tällöin suhde- ja kehityslukuja
voidaan analysoida ja etsiä poikkeamia.
Ostojen
tarkistamisessa tarkistetaan samoja asioita kuin myynnin, mutta yrityksen
näkökulmasta. Ostojen tarkistuksessa keskeistä on, että ostot ovat yrityksen
vastaan ottamia tavaroita ja palveluita. Hankinnat ovat yrityksen omiin tarpeisiin.
Ostojen kohdalla riskien ja väärintäytöksien mahdollisuus on suuri ja siksi on
tarkistuksessa erityisesti kiinnitettävä huomiota osto ketjuun ja
päätäntävaltaan. Sama henkilö ei saisi päättää hankinnoista ja ostojen toimeen
panosta. Huomiota on kiinnitettävä tarkistuksessa osto- ja vastaanottoprosessit
ovat suoritettu oikein ilman poikkeamia. Tavaran saapumisesta yrityksen
tiloihin ja kirjauksista oikeille tileille on varmistuttava sekä, että laskut
ja maksusuoritukset ovat oikein ja ajallaan kirjattu. Analyyttistä tarkastelua
voidaan myös käyttää ostojen tarkistelussa, jossa verrataan katteita budjetoituihin
ja edellisten tilikausien katteisiin, tarkastellaan varaston määrää ja
kiertonopeutta edeltäviin tilikausiin. Varaston osalta on myös tarkistettava,
että varaston arvo täsmää ja tarkistetaan sen vaikutus tulokseen. Ostoissa tarkistetaan
myös ostoreskontra mahdollisten erääntyneiden laskujen takia ja selvitetään miksi
laskut ovat erääntyneet.
Palkkojen
tarkistaminen on olennainen osa tilintarkastusta kuin myynnit ja ostot.
Palkoissa merkityksellistä tarkistuksessa on tarkastaa palkojen oikein
kirjaukset ja niiden sivukulut (Tyel, Sotu…), koska palkoilla on suuri vaikutus
yrityksen tulokseen. Tilintarkastajan tulee tarkistaa, että palkat on maksettu sekä
kirjattu oikein. Palkoissa vaarallisuus nousee myös merkittäväksi tekijäksi juuri
väärin käytösten takia. Sama henkilö ei saisi laske ja maksaa palkkoja
yrityksessä. Sisäinen valvonta ja turvallisuus nousee merkittäväksi tarkastelun
kohteeksi palkoissa. Tilintarkastaja tulee tarkistaa täyttääkö yrityksen
palkkakirjanpito lain ja asetusten asettamat vaatimukset. Palkkakirjan pidossa
tulee tarkistaa työntekijöiden tietojen (jotka ovat palkanmaksun kannalta
merkittävät; tilinumero, henkilötunnus, ennakonpidätys perusteet…). Tarkistuksessa
olennaista on tarkistaa palkkojen oikeinkirjaukset ja perusteet mahdollisiin
muutoksiin palkoissa sekä luontoisetujen perusteet.
Lähde: https://www.theseus.fi/bitstream/handle/10024/68982/rasehorn_meri.pdf?sequence=1
Ei kommentteja:
Lähetä kommentti